Transfer fiyatlandırması nedir?
Transfer fiyatlandırması, bir şirketin ilişkili kişilerle (ortakları, grup şirketleri, yurt dışındaki bağlı şirketleri vb.) yaptığı mal, hizmet, finansman ve lisans işlemlerinde uyguladığı fiyatlardır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. maddesine göre bu fiyatların, birbirinden bağımsız taraflar arasında oluşacak fiyatlara (emsallere uygunluk ilkesi) uygun olması gerekir.
Örtülü kazanç dağıtımı riski
İlişkili kişi işlemlerinde emsallere uygun olmayan fiyat uygulanırsa kazanç, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır. Bu durumda vergi idaresi matrahı düzeltir; vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi gündeme gelir ve dağıtılan tutar ayrıca kâr payı olarak vergilendirilebilir.
Hangi belgeler hazırlanmalı?
- Kurumlar vergisi beyannamesi ekinde verilen transfer fiyatlandırması, kontrol edilen yabancı kurum ve örtülü sermayeye ilişkin form,
- Yıllık transfer fiyatlandırması raporu (büyük mükellefler ve belirli şartları taşıyan kurumlar için),
- Şartları sağlayan çok uluslu grup şirketleri için ana rapor ve ülke bazlı raporlama bildirimleri,
- İlişkili işlemlere ait sözleşmeler, faturalar ve fiyatlandırma politikası dokümanları.
Risk analizi nasıl yorumlanır?
Her yanıt düşük, orta veya yüksek risk olarak değerlendirilir ve sorunun önemine göre ağırlıklandırılarak genel skor oluşturulur. Skor %34’ün altındaysa risk düşük, %34–66 arasında orta, %67 ve üzerinde yüksek kabul edilir. Orta ve yüksek risk çıkan şirketlerin belgelerini bir uzmanla gözden geçirmesi önerilir.
Sıkça sorulan sorular
İlişkili kişi kimdir?
Kurumların ortakları, ortakların veya kurumun doğrudan ya da dolaylı olarak idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından ilişkide bulunduğu gerçek kişi ve kurumlar ile ortakların eşleri ve belirli derecedeki akrabaları ilişkili kişi sayılır.
Transfer fiyatlandırması raporu kimler için zorunlu?
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi’ne kayıtlı kurumlar yurt içi ve yurt dışı ilişkili işlemleri için, diğer kurumlar ise yurt dışı ilişkili işlemleri için yıllık rapor hazırlar. Serbest bölgedeki kurumlar için de ayrıca yükümlülükler vardır. Güncel eşik ve şartlar için ilgili tebliğlere bakılmalıdır.
Bu analiz kesin sonuç verir mi?
Hayır. Analiz genel bir risk göstergesidir; şirketinizin durumunu kesin olarak değerlendirmek için bir yeminli mali müşavir veya transfer fiyatlandırması uzmanına danışmanız gerekir.
Son güncelleme: 29.09.2026 — Oranlar ve tutarlar 2026 yılı mevzuatına göredir.